Когда «упрощенцы» должны платить минимальный налог

1550
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом доходы минус расходы должны по итогам налогового периода рассчитать сумму минимального налога. … И уплатить минимальный налог в бюджет, если он оказался больше «упрощенного» налога, рассчитанного по обычной ставке. Подробности в нашей статье.

Как считать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывайте по формуле:

Минимальный налог

=

Облагаемые доходы, полученные за налоговый период

х

1%

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Пример расчета минимального налога

ООО «Заря» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2012 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Отраженные в Книге учета расходы составили 28 662 300 руб. Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2012 года.
Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Значит, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. х 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2012 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

В какой сумме уплачивать минимальный налог

Поскольку в течение года были доходы, скорее всего, в бюджет перечислялись авансовые платежи по налогу при УСН. Эти платежи можно зачесть в счет минимального налога, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, платить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а только разницу между минимальным налогом и перечисленными авансовыми платежами по единому налогу.

Пример расчета суммы налога к уплате

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. По итогам 2012 года к уплате вышел минимальный налог. Его сумма составила 285 020 руб. Сумма авансовых платежей, перечисленных за отчетные периоды 2012 года, равна 176 400 руб. Определим, какую сумму минимального налога нужно уплатить в бюджет.
Минимальный и единый налоги зачисляются полностью в бюджет субъектов РФ. Поэтому ООО «Звезда» сможет зачесть авансовые платежи по единому налогу в сумме 176 400 руб. в счет уплаты минимального. Конечно, если подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, в бюджет нужно доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами, то есть 108 620 руб. (285 020 руб. - 176 400 руб.).

Статья написана по материалам Правовой электронной энциклопедии «Упрощёнка» >>>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль