Супервыгодная подписка здесь!    Регистрация или
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль

Журнал об упрощённой системе налогообложения

Правила ежеквартального расчета численности работников

26 апреля 2013   2012   

Чтобы подстраховаться и лишний раз не считать налоги общего режима задним числом, нужно четко знать, при каких условиях налогоплательщики могут слететь с «упрощенки», и строго следить за всеми действиями компании, которые могут на это повлиять.

 

Напомним: если за отчетный (налоговый) период доходы превысили 60 млн. руб. или в течение указанного периода нарушены требования пунктов 3 и 4 статьи 346.12 и пункта 3 статьи 346.14 НК РФ, налогоплательщик вынужден перейти на общий режим начиная с квартала, в котором это произошло.

 

Численность работников

 

Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ средняя численность работников организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему, за отчетный (налоговый) период не может превышать 100 человек. В противном случае, как уже отмечалось, с начала квартала, в котором была превышена указанная норма, налогоплательщику придется перейти на общий режим. Таким образом, по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года «упрощенцы» должны определять среднюю численность работников за истекший период и при необходимости пересчитывать налоги по общему режиму с начала квартала.

 

Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период

 

В данном показателе обобщается среднесписочная численность за каждый месяц отчетного (налогового) периода (ССЧМ), исчисляемая по формуле:

 

ССЧМ = ССЧМпд + ССЧМнд,

 

где ССЧМпд — среднесписочная численность сотрудников, работающих полный рабочий день;
ССЧМн — среднесписочная численность сотрудников, работающих неполный рабочий день.

 

При этом среднесписочная численность сотрудников, работающих полный рабочий день (ССЧМпд), рассчитывается следующим образом:

 

ССЧМпд = (С1 + С2 + + Сn) : n,

 

где С — списочная численность работников за календарный день (С1 – за первое число месяца, С2 — за

 

второе, , Сn– за последнее);

n — количество календарных дней месяца.

 

Списочная численность представляет собой количество наемных работников, оформленных по трудовому договору, с постоянной, временной или сезонной занятостью, а также собственников организаций, исполняющих трудовые обязанности и получающих зарплату. Учитываются и те, кто выходил на работу, и те, кто отсутствовал по уважительным причинам. Например, как целые единицы в списочной численности отражаются:
 

  • командированные сотрудники;
  • лица, не явившиеся по причине временной нетрудоспособности;
  • принятые на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также на половину ставки (оклада) согласно трудовому договору;
  • повышающие квалификацию или обучаемые новой профессии в отрыве от работы с
  • сохранением зарплаты;
  • надомники и т. д.

 

Персонал, который трудится неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведен на такой режим со своего письменного согласия, в среднесписочной численности учитывается пропорционально отработанному времени. Если же перевод осуществлен по инициативе администрации (без согласия сотрудника), в расчет вносится единица. Также целыми единицами в среднесписочную численность включаются сотрудники, для которых сокращенная продолжительность рабочего времени установлена в соответствии с законодательством.

 

Чтобы узнать среднесписочную численность сотрудников, работающих неполный рабочий день (ССЧМнд), используют формулу:

 

ССЧМнд = (Чот1 : Чн1 × Дот1 + Чот2 : Чн2 × Дот2 + + Чотm : Чнm× Дотm) : Др,

 

где Чот – количество часов, отработанных каждым сотрудником (Чот1 – первым, Чот2 – вторым, , Чотm — последним);

 

Чн – нормативная продолжительность рабочего дня сотрудников (Чн1 – первого, Чн2 — второго, , Чнm — последнего);

 

Дот — число дней месяца, отработанных отдельным сотрудником (Дот1 — первым, Дот2 — вторым, , Дотm — последним);

 

Др — число рабочих дней месяца.

 

Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от количества рабочих часов в неделю, принятых в организации. Для удобства мы привели некоторые показатели в табл. 1.

 

Итак, среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период (ССЧ) рассчитывается следующим образом:

 

ССЧ = (ССЧМ1 + ССЧМ2 + + ССЧМl) : l,

 

где ССЧМ — среднесписочная численность за каждый месяц отчетного (налогового) периода (ССЧМ1 — за

 

первый месяц отчетного (налогового) периода, ССЧМ2 — за второй, , ССЧМl— за последний);

l — число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

 

Заметим, если организация работала не с начала года, то при исчислении среднесписочной численности применяют ту же формулу. Иными словами, сумму показателей делят на количество месяцев начиная с января. Например, если компания зарегистрировалась в июле, то при расчете среднесписочной численности за год сумму показателей ежемесячной среднесписочной численности нужно разделить на 12.

 

Средняя численность внешних совместителей

 

Средняя численность внешних совместителей (СЧвс) исчисляется так же, как по работникам, занятым неполное рабочее время (ССЧМнд). Сначала определяют показатели за каждый месяц (СЧМвс), складывают, а затем делят на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

 

Средняя численность лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

 

Средняя численность сотрудников, нанятых по гражданско-правовым договорам, и среднесписочная численность персонала (ССЧ) рассчитываются одинаково. Сначала определяется, сколько человек в месяц работало каждый календарный день. За показатель в выходной или праздник принимается численность сотрудников в предшествующий рабочий день. Результаты складывают и делят на количество календарных дней месяца.

 

Средняя численность за отчетный (налоговый) период лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (СЧгп), определяется по формуле:

 

СЧгп = (СЧгпМ1 + СЧгпМ2 + + СЧгпМk) : k,

 

где СЧгпМ — месячная средняя численность сотрудников в отчетном (налоговом) периоде (СЧгпМ1 — за

 

первый месяц, СЧгпМ2 — за второй, , СЧгпМk— за последний);

k — количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

 

Количество сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору, в течение периода действия документа фиксируется в целых единицах за каждый календарный день независимо от даты выплаты вознаграждения. Кроме того, в среднесписочную численность лиц, работающих на основании гражданско-правового договора, не включаются:

 

— индивидуальные предприниматели, с которыми заключен гражданско-правовой договор;

— лица несписочного состава, с которыми не заключены гражданско-правовые договоры;

— лица, с которыми подписан авторский договор на передачу имущественных прав.

 

Важный момент: налогоплательщики, совмещающие режим уплаты ЕНВД и упрощенную систему, должны определять для сравнения с лимитом среднюю численность работников, занятых во всех видах деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).


Поделиться с коллегами

Подпишитесь на популярные статьи

Статьи журнала «Упрощенка», которые пригодятся вам в работе. Образцы заполнения отчетности, комментарии экспертов, обзоры документов.



Вас заинтересует


Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!
Вы сможете и дальше читать эту статью. А еще получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:
  • база экспертных статей по всем важным темам УСН;
  • правовая база с актуальными документами и формами;
  • календарь 2014;
  • сервис вопрос-ответ;
  • ежедневные новости.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль