Выбираем объект налогообложения по УСН

4576
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Преимуществом «упрощенки» является ее альтернативность. При переходе на упрощенную систему налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на произведенные расходы (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Соответственно и учет ведется по-разному, и налог уплачивается в бюджет по различным ставкам в зависимости от сделанного выбора.Учетная политика 2013 УСН. При этом менять объект налогообложения можно при желании даже ежегодно, но только с начала налогового периода.

Для объекта налогообложения доходы ставка налога во всех регионах одинакова и составляет 6%. А вот с разницы между доходами и расходами общая ставка налога равна 15%, но региональными органами власти она может быть понижена вплоть до 5%. Перечень категорий плательщиков, имеющих возможность применять пониженную ставку, в каждом регионе свой. Поэтому прежде чем выбирать объект налогообложения на следующий год, следует изучить региональный закон, устанавливающий пониженные ставки, если, конечно, такой закон имеется. Возможно, в закон были внесены какие-то изменения и в следующем году вы сможете уплачивать налог по ставке не 15%, а ниже.

Что касается расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, то их закрытый перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Все эти расходы должны быть, во-первых, обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А во-вторых — оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, для учета некоторых видов затрат установлены также дополнительные условия (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Какой объект предпочесть

Конечно же, оптимальным для налогоплательщика будет тот объект налогообложения, при котором придется меньше платить в бюджет. Поэтому самое лучшее — за какое-то время (например, за месяц) до начала следующего налогового периода составить примерный план доходов и расходов на будущий год. Отметим, что для доходов важен лишь факт их получения, то есть их сразу можно включать в расчет. С расходами же несколько сложнее. Как уже говорилось, следует определить, можно ли будет на них уменьшить налоговую базу, то есть указаны ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и т. п.

При составлении бизнес-плана на следующий год «упрощенцам» следует обратить внимание на два момента. Первый — узнать, по какой ставке им придется уплачивать налог, если они выберут УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Значит, бухгалтеру придется выяснить, принят ли в регионе закон о пониженных ставках, если принят ранее, не внесены ли в него изменения. Если же такой закон есть, нужно узнать, имеет ли право организация или индивидуальный предприниматель на использование льготной ставки, и если да, то какой именно.

Второй момент — определиться с тарифами по страховым взносам во внебюджетные фонды. Разобраться, какие будут применяться тарифы, обычные или льготные, и на какую льготу имеет право претендовать организация (индивидуальный предприниматель).

Итак, на основании планируемых данных бухгалтеру нужно рассчитать:

  1. сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно принять во внимание, что налог будет снижен на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности;
  2. сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»;
  3. минимальный налог.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, однозначно этот вариант самый выигрышный. А если ниже получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным. В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. Значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный. И уже имеет смысл, чтобы не связываться с уплатой минимального налога, выбрать УСН с объектом доходы.

Бывает, что до начала года составить хотя бы примерный план доходов и расходов сложно. Договоры с партнерами еще не заключены, объем планируемых поступлений и платежей неизвестен и т. п. Как тогда поступить? Можно воспользоваться общими советами. Как правило, объектом налогообложения доходы минус расходы выбирают, если расходы ненамного меньше доходов. Это бывает в производстве или торговле. Еще раз отметим, что речь идет только о тех расходах, которые можно отразить в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения.

Если же расходы значительно меньше доходов либо расходов много, но учесть их не удастся, лучше выбрать объектом доходы. Кроме того, этот же объект налогообложения часто предпочитают из-за простоты налогового учета. Записать полученные доходы в Книгу учета доходов и расходов несложно. Уменьшить налог на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности тоже. А выяснять, выполнены ли все требования для принятия к учету расходов, не нужно, так как расходы не учитываются. Да и к документообороту требований меньше, поскольку не нужно подтверждать затраты. Ведь для такой категории плательщиков первичка необходима уже не для подтверждения расходов, а для того, чтобы доказать проверяющим, что денежные средства выплачены в пользу юридических, а не физических лиц. Поскольку это влияет на размер удержанного НДФЛ и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Таким образом, объект налогообложения подойдет работодателям, которые хотят сэкономить и на зарплате бухгалтера. Ведь бухгалтеру, учитывающему только доходы, можно платить зарплату поменьше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.6%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.8%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.8%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль