Нужно ли платить минимальный налог при потере права применять УСН

1578
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

У плательщиков УСН, учитывающих расходы, по итогам года может появиться обязанность заплатить минимальный налог. Это происходит в случае, если минимальный налог, равный 1% доходов, окажется больше «упрощенного» налога, начисленного по обычной ставке. Таково требование пункта 6 статьи 346.18 НК РФ.

И даже если с 1 января 2013 года «упрощенец» переходит на общий режим, а по итогам 2012 года у него возникнет необходимость по уплате минимального налога, он обязан ее исполнить.
 

Если же «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, то перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право на «упрощенку». Дожидаться конца года не нужно. Такое мнение изложено в письме ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@. Чиновники отмечают, что в этой ситуации окончание налогового периода совпадает с датой, когда плательщик потерял право применять упрощенную систему.

Соответственно при вынужденном переходе на общий режим налогообложения в течение года налоговым периодом для бывшего «упрощенца» является не весь календарный год, а период с 1 января по дату потери права на УСН. Например, если право применять «упрощенку» потеряно с 1 октября 2012 года, то налоговым периодом по УСН будет 9 месяцев 2012 года. И если за этот период «упрощенный» налог окажется меньше минимального, придется платить минимальный.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Налоговую базу, сформированную именно в этот период времени, нужно отразить в декларации по УСН.

Правда, бывшие «упрощенцы», несогласные с требованиями чиновников платить минимальный налог в середине года, неоднократно обращались в суд. И среди арбитров нет единства мнений по данному вопросу. Так, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2011 № А26-11119/2010 и ФАС Уральского округа от 18.08.2009 № Ф09-5884/09-С2 судьи занимали сторону налоговиков.

Но есть и другая точка зрения у арбитров. Она заключается в том, что минимальный налог платится за налоговый период, то есть по итогам календарного года. Обязанность перечислять такой налог в бюджет по итогам отчетных периодов пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ не установлена. А значит, и обязанности платить минимальный налог при потере права применять спецрежим в середине года не возникает. К таким выводам пришли судьи в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.09.2008 № Ф04-4734/2008(9228-А67-3), ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2009 № А66-4521/2009, ФАС Центрального округа от 25.08.2009 № А64-999/07-16 и Определении ВАС РФ от 28.12.2009 № ВАС-16812/09.

Соответственно вам придется самим решать, выполнять требования налоговой службы или нет. Если не хотите конфликтовать с налоговиками, лучше рассчитайте минимальный налог за последний отчетный период перед переходом на общий режим и сравните его с суммой уплаченного за этот же период единого налога. Если последняя окажется меньше суммы минимального налога, то уплатите минимальный налог, не дожидаясь конца года.

Отметим, что Налоговым кодексом РФ не установлены сроки, в которые нужно заплатить минимальный налог при потере права применять УСН в течение года.

В письме ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@ налоговики говорят о том, что обязанность перечислить минимальный налог заменяет собой необходимость уплаты «упрощенного» налога. И логично предположить, что перечислить минимальный налог нужно в сроки, установленные для «упрощенного» налога. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль