Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году

63290

К нам продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей. Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в 2016 году смотрите у нас в таблице.

Вот, например, вопрос навскидку. В какой день перечислять НДФЛ, если заработная плата выдается в натуральной форме, наличными из кассы, перечисляется на карточку?

От того, правильно ли вы определите день, зависит, будут к вам предъявлены претензии со стороны налоговиков или нет.

Если озвученные вопросы вызывают у вас затруднение, давайте поищем ответы вместе. 

Прежде всего нужно напомнить, что зарплата по ТКРФ выплачивается не реже чем два раза в месяц ( ст. 136 ТКРФ ). Дни выплаты первой и второй частей зарплаты (их еще называют авансом и получкой) должны быть установлены, например, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Обычно это середина месяца, за который платится зарплата (например, 20-е число), и начало следующего (к примеру, 10-е число).

В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

Есть такая шутка: «Время — деньги, а две недели — уже аванс». По мнению Минфина, в момент выплаты аванса исчислять НДФЛ не требуется. Финансовое ведомство подтвердило это в письме от 09.08.2012 №03-04-06/8-232. Объяснение такое. Согласно пункту 4 статьи 226 НКРФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена (то есть, например, 31-е число). На это прямо указано в пункте 2 статьи 223 НКРФ. И логично, что НДФЛ можно платить только после дня его удержания, а никак не раньше. Так что заплатить налог в день выплат аванса просто нереально, так как НДФЛ по нормам НКРФ будет удержан только в конце месяца.

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Причем день уплаты НДФЛ зависит от того, в какой форме ваши работники получают зарплату: на карточку, наличными, снятыми со счета в банке, наличными из кассы или в натуральной форме. Конкретные сроки перечисления в бюджет НДФЛ для каждого случая выплаты зарплаты установлены в пункте 6 статьи 226 НКРФ.

Полезные статьи для бухгалтеров по теме 6-НДФЛ

Эксперты «Упрощенки» подготовили производственный календарь на 2017 год. Скачайте и используйте в работе.

Наглядно мы представили эту информацию в таблице, а ниже рассмотрим конкретные случаи на примерах.

Таблица. Как определять доход и платить с него НДФЛ начиная с 2016 года

Вид дохода Когда доход считается полученным Когда удержать НДФЛ Когда перечислить налог в бюджет

 Зарплата

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Отпускные и больничные День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Таблица. Как поменялись даты получения некоторых видов дохода в 2016 году

Вид дохода Когда доход считается полученным в 2016 году

Списанный долг физлица

День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Матвыгода от экономии на процентах по займу

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Зачет требований

День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

С 2016 года есть изменения в уплате НДФЛ.

В какой момент нужно определять доход, полученный работником, и начислять налог

Дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Доходы от списанного долга работника

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, в 2015 году было непонятно. С 2016 года по всем списанным задолженностям физлиц доход надо считать полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент надо посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Доход от займа работникам

Еще была неопределенность с займами, которые выдаются работникам без процентов или под низкие проценты. На практике налоговики их признвали материальной выгодой и требовали исчислить НДФЛ. Но вот когда это делать?

С 2016 года материальную выгоду нужно рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ надо также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Читайте в журнале «Упрощенка»

  1. Заполняем новую форму СЗВ-М, ее нужно сдать в мае
  2. Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни
  3. Таблица льготных ставок УСН по всем регионам РФ в 2016 году
  4. РСВ-1 за I квартал 2016 года по новым правилам
  5. Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?
  6. Можно ли вместо отпускных платить зарплату
  7. Когда за ошибки в работе платит бухгалтер
  8. Приобрели муниципальное имущество? Не забудьте уплатить НДС

Доход с суточных

А когда надо будет определять налог со сверхнормативных суточных? Например, если вместо 700 руб. за день командировки по России выдали большие суммы. С 2016  года  датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Порядок уплаты НДФЛ с зарплаты

С 2016 года действует единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не имеет значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26‑3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Таким образом, с 2016 года для всех способов выплаты дохода установлен единый порядок уплаты НДФЛ. Но за исключением больничных и отпускных.

НДФЛ с больничных и отпускных

С 2016 года с отпускных и больничных НДФЛ нужно платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное нововведение удобно, поскольку позволяет формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Новые штрафы за нарушения по НДФЛ

Какие санкции грозят работодателю, если он не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок?

Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

За непредставление справок 2-НДФЛ штраф — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ваши гарантированные подарки:
  • При подписке – зонт в подарок!
  • + 3 месяца бесплатного чтения!
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Когда вы будете переходить на онлайн-кассы?

  • не знаю, что это такое 7.14%
  • после 1 февраля 2017 года 17.86%
  • с 1 июля 2017 года 21.43%
  • с 1 июля 2018 года 10.71%
  • мы не работаем с ККТ 42.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
×

Будьте в курсе самых важных новостей

Подпишитесь на бесплатную новостную рассылку от журнала "Упрощенка". И вы не пропустите:
  • Изменения в законодательстве
  • Cвежие разъяснения Минфина ФНС, ПФР, ФСС и Минтруда
  • Комментарий к горячим документам для бухгалтеров
Просто укажите ваш e-mail
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль