Супервыгодная подписка здесь!    Регистрация или
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль

Журнал об упрощённой системе налогообложения

Упрощенная форма бухгалтерского баланса по УСН

5 марта 2013   81283   

, Эксперт журнала «Упрощенка»

Упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках предназначены лишь для субъектов малого предпринимательства. А к таковым относится большинство организаций на УСН. Соответственно вы можете выбирать, какими формами отчетности пользоваться — общими либо упрощенными, где все показатели укрупнены. В этой статье мы будем рассказывать о последних формах.
В Школе УСН открыт курс по бухучету, который поможет без проблем сдать отчетность за 2013 год. Мастер-класс дает эксперт по налогообложению Людмила Якушечкина. Не пропустите возможность записаться на бесплатные курсы!
Хотим обратить ваше внимание на такой момент. Во все формы после графы «Наименование показателя» вам самостоятельно нужно добавить графу, в которой вы будете указывать коды строк. Эти коды содержатся в приложении № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее — приказ № 66н), которым собственно и утверждены обычные и упрощенные формы. Последние, заметьте, внесены в указанный приказ другим документом — приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н.

Важная новость для компаний на УСН!

Теперь все самое необходимое для работы собрано в одном проекте — Школа УСН.
Это обучение в формате видео-лекций в любое время и в любом месте. Это удобно, просто и, главное — бесплатно! Вашими преподавателями станут лучшие специалисты по упрощенной системе налогообложения. А престижный сертификат повысит Ваш профессиональный статус! Попробуйте прямо сейчас!

Таблица 1. Основные отличия бухгалтерской отчетности по общей и упрощенной форме*
Показатель Общие формы Упрощенные формы
Для кого предназначены формы Для всех организаций Только для субъектов малого предпринимательства
Количество строк в формах В балансе по 15 строк для отражения статей актива и пассива. В отчете о прибылях и убытках — 18 строк и дополнительно справочная информация на 5 строках В балансе 5 строк для отражения статей актива и 6  — для статей пассива. В отчете о прибылях и убытках — 7 строк
Графа «Пояснения» Предусмотрена и должна заполняться, если к бухотчетности составляется пояснительная записка и в ней содержатся комментарии к той или иной статье формы. В этом случае по показателям, которые раскрываются в записке, в указанной графе проставляется номер соответствующего пояснения** Не предусмотрена
Коды строк Код строки указывается согласно приложению № 4 к приказу № 66н Код строки указывается согласно приложению № 4 к приказу № 66н. При этом код определяется по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя
* Общие формы приведены в приложении № 1 к приказу № 66н. Упрощенные формы — в приложении № 5 к этому же документу. А так же бланки бухгалтерской отчетности.
** Субъекты малого предпринимательства по итогам года могут не составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. А также приложения к бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств). Исключение составляют случаи, когда необходимо дополнительно раскрыть важную информацию (п. 6 приказа № 66н, письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 и п. 17 информации Минфина России № ПЗ-3/2010).
Отметим, что в упрощенном бухгалтерском балансе показатели объединены, а потому в строках нужно указывать тот код, показатель которого имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Актив Отражаем основные средства, НМА и другие внеоборотные активы

«Материальные внеоборотные активы» — так называется первая статья упрощенного баланса. Немного непривычное название, но составляющие этой статьи знакомы каждому, потому что материальные внеоборотные активы — это прежде всего основные средства. В балансе их нужно отражать по остаточной стоимости. Для этого от первоначальной стоимости нужно отнять амортизацию, начисленную по правилам бухучета. Если объект не амортизируется (например, земельный участок), берите его первоначальную стоимость. Объекты незавершенного строительства также являются материальными внеоборотными активами, а значит, их тоже нужно показать по этой строке.
Как видите, чтобы заполнить первую строчку, нужно сложить стоимостные показатели нескольких видов объектов, если, конечно, они у вас имеются. 
Помимо перечисленных объектов, у вас могут быть в наличии другие внеоборотные активы, но уже не имеющие вещественной формы. Прежде всего это нематериальные активы, например сайт вашей компании, на который у вас есть исключительные права. Стоимость таких объектов, опять же остаточную, нужно показать по второй строке актива баланса, которая называется «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». По этой же строке запишите долгосрочные финансовые вложения, среди которых могут быть займы, предоставленные вами на срок более одного года, депозитные вклады вашей организации в банке. Здесь же отражают результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы. А также дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через год после отчетной даты. Она называется долгосрочной дебиторской задолженностью.
Считаем запасы, денежные средства и прочие оборотные активы
После того как мы показали стоимость имущества длительного пользования, нужно посчитать активы, которые приносят доход организации, условно говоря, лишь в течение года. Они называются оборотными активами, поскольку чаще обновляются или, другими словами, оборачиваются.
В упрощенном балансе на оборотные активы выделено три статьи. Первая — «Запасы». К ним относятся сырье и материалы, имеющиеся в наличии. А в производственных и торговых компаниях — также затраты в незавершенном производстве, остатки на складах готовой продукции и товаров для продажи, отгруженные, но еще не проданные ценности.
Таблица 2. Формулы для расчета показателей упрощенного баланса 2013

 

Показатель Схема расчета* Примечание
Актив баланса
Материальные внеоборотные активы Дт 01 + Дт 03 – Кт 02 + Дт 08 По счету 08 возьмите аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы Дт 04 – Кт 05 + Дт 08 + + Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» – Кт 59 – Кт 63 + сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (за исключением субсчета по предоставленным займам), 75, 76 По счету 08 возьмите аналитический счет учета расходов на незавершенные вложения в нематериальные активы, НИОКР.По счетам 58, 55 субсчету «Депозитные счета», 73 субсчету «Расчеты по предоставленным займам», 59 возьмите аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений.По счетам учета задолженности возьмите суммы долгов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
Запасы Дт 10 + Дт 11 + Дт 15 + Дт 16 (–Кт 16) – Кт 14 + Дт 41 – Кт 42 + + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 20, 21, 23, 28, 29 По счету 97 возьмите аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев
Денежные средства и денежные эквиваленты Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + + Дт 57 – Дт 55 субсчет «Депозитные счета» По счету 55 субсчету «Депозитные счета» возьмите аналитический счет учета финансовых вложений
Финансовые и другие оборотные активы Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета»+ Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» – Кт 59 + Дт 19 – Кт 63 + сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (за исключением субсчета по предоставленным займам), 75, 76 По счетам 58, 55 субсчету «Депозитные счета», 73 субсчету «Расчеты по предоставленным займам», 59 возьмите аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений.По счетам учета задолженности возьмите суммы долгов со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты
Баланс Сумма всех строк актива Значение строки должно равняться значению итогового показателя пассива баланса
Пассив баланса  
Капитал и резервы Кт 80 – Дт 81 + Кт 82 + Кт 83 + Кт 84 (–Дт 84) Если получившийся результат отрицательный (допущен убыток за отчетный период), покажите значение в круглых скобках
Долгосрочные заемные средства Кт 67 Начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить
Другие долгосрочные обязательства Сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Возьмите обязательства со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
Краткосрочные заемные средства Кт 66 + Кт 67 Счет 67 берите в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату составляет не более 12 месяцев
Кредиторская задолженность Сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Возьмите обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты
Другие краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства, не учтенные при определении других показателей
Баланс Сумма всех строк пассива Если показатель «Капитал и резервы» указан в скобках, то его нужно не прибавлять к другим строкам пассива, а вычитать из их суммы
* Дт — дебетовое сальдо, Кт — кредитовое сальдо на счетах бухучета на отчетную дату.
Вторая строка — «Денежные средства и денежные эквиваленты». Сюда попадут остатки по счетам учета денежных средств. В частности, речь прежде всего идет о счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». А что такое денежные эквиваленты, спросите вы? Это понятие введено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденным приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. В пункте 5 этого документа сказано, что речь идет о краткосрочных финансовых вложениях. А каких именно, определяете вы сами в своей учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011). К денежным эквивалентам можно, например, отнести депозиты до востребования, открытые вами в банке на срок не более трех месяцев.
Все прочее имущество, которое числится на балансе и не нашло отражения по предыдущим строкам формы, покажите в последней статье этого раздела — «Финансовые и другие оборотные активы». Здесь, например, отражают «входной» НДС, учитываемый на счетах бухучета отдельно от стоимости приобретенных товаров, и краткосрочную дебиторскую задолженность. То есть платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Аналогичная ситуация и с финансовыми вложениями.

Пассив Формируем капитал и резервы

Первая укрупненная строка пассива «Капитал и резервы» включает несколько показателей. Первым делом запишите в нее уставный капитал вашей компании. Напомним, что, даже если он оплачен учредителями частично, показывать его нужно в полном размере. То есть ту сумму, которая значится в уставе.
Другой нужный показатель, который, как правило, есть у каждой работающей компании, — нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Обратите внимание, что убыток не увеличивает, а уменьшает итоговую сумму строки, то есть это отрицательное значение. И если итог у вас тоже получится отрицательный, то минус не ставьте, а возьмите показатель в круглые скобки. В этом случае не помешает расшифровать данную строку. Ведь это не запрещено, зато сразу будет видно, почему показатель такой.
Следующие возможные составляющие строки, скорее, редкость, чем правило. Так, если вы формировали добавочный капитал или создавали какие-то резервы, их значения приплюсуйте. А если выкупали у учредителей их доли, учтите стоимость покупки также по этой строке, но со знаком «минус».

Показываем заемные средства и другую задолженность организации

В первом разделе баланса усн — активе — вы отражаете долги контрагентов перед вашей организацией, то есть дебиторскую задолженность. Во втором разделе — пассиве, наоборот, свою задолженность перед кредиторами. Напомним, что сворачивать дебиторскую и кредиторскую задолженность и отражать в упрощенном бухгалтерском балансе лишь итоговое сальдо нельзя.
В пассиве все суммы долгов, так же как и в активе, разделите на краткосрочные и долгосрочные обязательства в зависимости от сроков их погашения относительно отчетной даты. Краткосрочными, напомним, являются обязательства со сроком погашения в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства долгосрочные. Но разделить обязательства на эти две группы — краткосрочные и долгосрочные — недостаточно. Предусмотрено еще деление внутри каждой из них.
Так, из всех долгосрочных обязательств выделите долгосрочную задолженность по кредитам и займам. Поскольку для этого показателя предусмотрена своя строка — «Долгосрочные заемные средства».
А краткосрочные обязательства разделите на следующие подгруппы:
  • задолженность по кредитам и займам;
  • прочая кредиторская задолженность;
  • прочие обязательства.
Каждую подгруппу покажите по соответствующей строке формы баланса.

Поделиться с коллегами

Подпишитесь на популярные статьи

Статьи журнала «Упрощенка», которые пригодятся вам в работе. Образцы заполнения отчетности, комментарии экспертов, обзоры документов.



Вас заинтересует


Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!
Вы сможете и дальше читать эту статью. А еще получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:
  • база экспертных статей по всем важным темам УСН;
  • правовая база с актуальными документами и формами;
  • календарь 2014;
  • сервис вопрос-ответ;
  • ежедневные новости.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль