Как при «упрощенке» списывать основные средства, купленные в рассрочку

1225
Заречная М. А.
Эксперт журнала «Упрощенка»

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств включаются в налоговую базу в размере уплаченных сумм. Это означает, что к учету разрешается принимать и объекты, оплаченные частично. Однако Кодекс не дает ответа на вопрос о том, как делить между кварталами сумму частично оплаченной стоимости. Ведь такая стоимость в налоговом учете отражается не единовременно, а равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Допустим, половину основного средства оплатили в марте. Как здесь поступать? Есть два варианта.

Первый — оплаченную часть разделить на число кварталов, оставшихся до конца года. Второй — полную стоимость разделить на число кварталов, но списывать в каждом квартале не соответствующую долю, а лишь ее оплаченную часть. До выхода комментируемого письма не было каких-либо разъяснений о том, как именно нужно поступать. И вы могли выбрать любой вариант. Теперь же, на наш взгляд, будет целесообразнее придерживаться позиции налоговиков.

Итак, ФНС России рекомендует следующее. Каждую оплаченную часть стоимости объекта списывать равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Если же до конца года задолженность перед поставщиком не будет полностью погашена, ничего страшного. Неоплаченные части можно перенести на следующий год. И когда расчет произойдет, списать их на расходы также равными долями ежеквартально до конца следующего года.

Поясним, как при таком учете делать записи в Книге учета доходов и расходов . На каждый платеж в счет погашения задолженности за основное средство сделайте отдельную запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. А затем последним числом каждого квартала уже впишите соответствующую сумму расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в раздел 1 Книги учета.

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Пример. Списание в налоговом учете основных средств, оплаченных частями
ООО «Мечта» в декабре 2011 года приобрело и ввело в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью 5 300 900 руб. Задолженность перед поставщиком оплачивалась двумя частями. Первые 2 000 000 руб. были уплачены 24 февраля 2012 года, оставшиеся 3 300 900 руб. — 2 апреля 2012 года. Как будут учитываться расходы в соответствии с разъяснениями ФНС России?

Оборудование введено в эксплуатацию в 2011 году, а оплата производилась частями. Поэтому на первую оплаченную часть — 2 000 000 руб. — следует сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2012 года. В разделе 1 она будет списана в четыре этапа — равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 года.
Вторую оплаченную часть стоимости производственного оборудования следует вписать в раздел 2 Книги учета доходов и расходов 2 апреля. Так как это будет уже во II квартале, расходы уменьшат налоговую базу в три этапа. В разделе 1 их следует показать тремя равными частями — по 1 100 300 руб. (3 300 900 руб. : 3 квартала) 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль