Можно ли учесть в расходах доплату сотрудникам до МРОТ за прошлый месяц

905
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Действительно, МРОТ с 1 июня составляет уже не 4330, а 4611 руб. Согласно положениям статьи 133 ТК РФ общая сумма начисленной заработной платы не может быть ниже МРОТ, поэтому повысить оклад курьеру и доплатить за июнь было необходимо.
Теперь об учете доплаты в расходах. «Упрощенцы» вправе учитывать только те расходы, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены, а также соответствовать условиям, данным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания некоторых видов затрат в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ предусмотрены еще и дополнительные условия.
Расходы на оплату труда указаны в подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно ссылке из пункта 2 статьи 346.16 НК РФ состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. В пункте 1 этой статьи говорится о суммах, начисленных по тарифным ставкам, окладам и т. п. в соответствии с принятой системой оплаты труда, в пункте 25 — о прочих выплатах, предусмотренных трудовым или коллективным договором. Таким образом, чтобы отнести доплату до МРОТ к расходам на оплату труда, нужно указать ее в положении, регулирующем принятую систему оплаты труда, или же в трудовом договоре.
Памятка
Согласно статье 133 ТК РФ общая сумма заработной платы не может быть ниже МРОТ, поэтому доплата является обоснованным расходом.
Теперь о том, когда разрешено включить доплату до МРОТ в расходы. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ заработная плата работникам отражается в расходах сразу после начисления и выплаты. Следовательно, если вы выдаете доплату в июле, в этом же месяце учитывайте ее в расходах, уменьшающих налоговую базу.
Что же касается НДФЛ, то, разумеется, доплата до МРОТ будет облагаться этим налогом (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде зарплаты согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который она была начислена. Так что несмотря на то, что доплата была начислена в июле, если она относится к июню, то включать ее следует в налоговую базу по НДФЛ именно в июне.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.47%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.47%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.59%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.94%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль