Выплата дивидендов как способ мотивации работников. Часть третья: вариант для АО

988
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Выплата дивидендов вместо премий выгодна работодателю и работнику — работодателю не нужно исчислять страховые взносы с суммы дивидендов, а из доходов работника удерживается НДФЛ по ставке 9% (вместо 13%). Правда, при этом возникают определенные сложности и риски. Но об этом мы уже рассказывали, повторяться не будем.
См. статьи «Выплата дивидендов как способ стимулирования работников» // Упрощенка, 2011, № 1 и «Выплата дивидендов как способ стимулирования работников. Часть вторая: вариант
для ООО» // Упрощенка, 2011, № 2
Итак, на настоящий момент для применения дивидендного метода стимулирования сотрудников, безусловно, самой удобной организационно-правовой формой является акционерное общество. Прежде всего в силу простоты оформления данного механизма, ведь сделки с акциями не требуют нотариального удостоверения (в отличие от сделок с долями в ООО) и совершаются на основании простого письменного договора, который стороны могут подписать от руки. Как следствие, собственник акционерного общества не тратится на оплату услуг нотариуса. Однако данный способ мотивации персонала в любом случае требует предварительной подготовки. Разберемся, какие действия придется предпринять с целью его реализации.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Сотрудник может стать акционером двумя способами

Существует два основных способа «превращения» обычного работника в акционера:
1) собственник акционерного общества продает часть принадлежащих ему акций;
2) собственник принимает решение о дополнительной эмиссии акций.
Это важно!
Рекомендуем ознакомить вашего генерального директора с данной статьей! Возможно, он согласится с целесообразностью использования предлагаемого способа стимулирования работников, поскольку он одновременно позволяет экономить на страховых взносах
Первый способ наименее затратен и может быть реализован в любой момент, однако имеет свои особенности и ограничения. Второй способ требует предварительной серьезной подготовки в виде принятия решения о дополнительной эмиссии акций, ее регистрации и внесения изменений в учредительные документы общества, то есть в устав. Рассмотрим нюансы каждого из указанных способов.

…купив акции у собственника

Суть данного механизма проста: акционер или акционеры АО продают не более 25% акций своего общества сотрудникам по номинальной цене. Далее сотрудники общества будут иметь возможность получать дивиденды по этим акциям.
Номинальной считается цена акции, установленная в уставе общества
Реализация данного способа зависит от нескольких немаловажных моментов. Первый — акции, продаваемые собственником, должны быть оплачены (50% акций оплачиваются в течение первых трех месяцев с момента регистрации АО, оставшиеся 50% — в течение года). Напомним, акции, которые не были оплачены, не могут быть объектом купли-продажи и не участвуют в голосовании. При этом размер уставного капитала ЗАО не может быть менее 10 000 руб., а ОАО — менее 100 000 руб.
Второй момент. Чтобы собственник акций имел возможность их продать, эмиссия акций должна быть зарегистрирована в соответствующем органе Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР России) по месту нахождения общества. Так, например, для обществ, зарегистрированных в Москве или Московской области, таким органом выступает ФСФР России в ЦФО.
Представить документы на государственную регистрацию эмиссии акций требуется в течение одного месяца с момента регистрации общества. При этом если организация не уложилась в срок, ей грозит штраф в размере от 500 000 до 700 000 руб. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалифицированы на срок до одного года. Данные санкции установлены в пункте 1 статьи 15.19 КоАП РФ.
Месячный срок действует и при реорганизации в форме преобразования из ООО в АО
Чтобы зарегистрировать эмиссию акций, потребуются следующие документы:
При первичной эмиссии акций (первой регистрации акций после создания общества) регистрируются одновременно и эмиссия, и отчет об эмиссии
1) решение единственного акционера или протокол собрания акционеров общества (если их несколько) либо решение совета директоров (при его наличии и отнесении данного вопроса к его компетенции) о регистрации эмиссии акций;
2) приказ генерального директора общества об утверждении отчета об итогах эмиссии акций;
3) решение об эмиссии акций и отчет о ее результатах;
4) заявление о регистрации эмиссии и отчет об эмиссии;
5) анкета эмитента, в которой указываются сведения о юридическом лице;
6) иные документы, предусмотренные приказом ФСФР России от 20.07.2010 № 10-48/пз-н.
Формы документов, упомянутых в пунктах 3—5, установлены приказом ФСФР России от 25.01.2007 № 07-4/пз-н
Как видим, список документов отнюдь не маленький.
Третий момент. Для купли-продажи акций большое значение имеет форма акционерного общества: открытое акционерное общество (ОАО) или закрытое (ЗАО).
В ОАО даже с небольшим числом акционеров продажа акций любым из них осуществляется свободно — не требуется согласия или разрешения остальных акционеров. Более того, последние не обладают преимущественным правом на приобретение продаваемых акций. То есть продать акции можно любому лицу, в том числе и сотрудникам.
В случае с ЗАО все гораздо сложнее. Если в обществе более одного акционера, остальные имеют преимущественное право на приобретение продаваемых акций, и лишь при отказе от этого права либо по истечении срока подачи заявления на приобретение акций по преимущественному праву со стороны остальных акционеров (если они не изъявили желания купить акции) акции смогут приобрести сотрудники (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон № 208-ФЗ). При этом остальным акционерам акции предлагаются по той цене, по которой они предлагаются третьим лицам (в нашем случае сотрудникам).
Безусловно, для обществ, в которых один акционер, соблюдать порядок реализации преимущественного права на приобретение акций со стороны остальных акционеров не требуется.
Четвертый момент. Переход права собственности на акции по договору купли-продажи осуществляется на основании передаточного распоряжения. Без данного документа переход права собственности на акции к сотрудникам будет невозможен. Более того, моментом перехода права собственности на акции является дата внесения записи об этом в реестр акционеров. И вот здесь скрыта одна из самых часто допускаемых ошибок, которые совершают собственники АО.
Срок реализации преимущественного права на приобретение акций можно оговорить в уставе общества, при этом он должен быть не менее 10 дней. Если в уставе данный срок не определен, он составляет два месяца со дня извещения других акционеров о намерении продать акции третьим лицам (п. 3 ст. 7 Закона № 208-ФЗ)
Дело в том, что общество может поручить ведение реестра акционеров независимому регистратору (реестродержателю) либо вести реестр самостоятельно. Большинство обществ предпочитают именно последний вариант. Однако при этом важно понимать, что ответственным за ведение реестра акционеров является исполнительный орган общества (как правило, генеральный директор), а сама система реестра насчитывает не один, а сразу несколько документов, которые обязательно должны быть в наличии. К ним относятся:
  • правила ведения реестра акционеров;
  • анкеты зарегистрированных лиц (которые потребуется заполнять как на первоначального собственника, так и на всех сотрудников, покупающих акции);
  • передаточные, залоговые (при залоге акций) и блокирующие (при блокировании движения акций по лицевым счетам) распоряжения;
  • лицевые счета на всех акционеров и счет эмитента (самого общества);
  • копии документов акционеров (для юридических лиц — учредительных и регистрационных документов, для физических — копия паспорта);
  • образцы подписей акционеров;
  • журнал учета выданной и полученной документации;
  • иные документы.

Форма передаточного распоряжения рекомендована постановлением ФКЦБ России от 02.10.97 № 27
Правила ведения реестра акционеров утверждаются обществами самостоятельно. Определенной формы нет, и общество обязано ежегодно предоставлять правила ведения реестра акционеров и информацию о движении акций по лицевым счетам акционеров в ФСФР России (приказ ФСФР России от 13.08.2009 № 09-33/пз-н). Естественно, за непредставление таких документов законодательством предусмотрен штраф: для организаций в размере от 100 000 до 300 000 руб., для должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб. (п. 3 ст. 15.22 КоАП РФ).
Однако наиболее важен в данном случае вовсе не риск штрафа, а тот факт, что при отсутствии реестра (полного комплекта документов) право собственности на акции у акционеров не возникает! Ошибкой же большинства ЗАО является отсутствие реестровой документации как явления.
Следует отметить, что вести реестр акционеров и представлять его в ФСФР России требуется не только тем обществам, которые принимают в состав своих акционеров сотрудников, а вообще всем акционерным обществам. Иными словами, перед тем как принять решение о выплате дивидендов с целью стимулирования сотрудников или организовывать новое юридическое лицо, следует определиться, готовы ли вы исполнять требования законодательства, связанные с регистрацией эмиссии акций и ведением реестра акционеров общества.

…купив акции, выпущенные в результате дополнительной эмиссии

Законом № 208-ФЗ и Федеральным законом от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон № 39-ФЗ) акционерным обществам предоставлена возможность дополнительной эмиссии акций и эмиссии иных ценных бумаг. При этом особенности эмиссии зависят от формы общества (ОАО или ЗАО) и вида ценных бумаг, которые планируется выпустить.
Сам процесс включения сотрудников в состав акционеров посредством дополнительной эмиссии акций или эмиссии опционов несколько сложнее, чем простая продажа им долей участия. Общество в лице акционеров принимает решение о дополнительной эмиссии акций или эмиссии опционов, регистрирует дополнительную эмиссию, размещает указанные акции или опционы среди сотрудников и регистрирует в ФСФР России отчет об итогах такой эмиссии, а в налоговом органе — увеличение уставного капитала (изменения в уставе общества). Только после этого общество сможет выплачивать сотрудникам дивиденды.
Возможны иные варианты: общество в лице акционеров принимает решение о дополнительной эмиссии акций, регистрирует эмиссию акций в ФСФР России, размещает акции среди акционеров общества (закрытая эмиссия), регистрирует отчет об эмиссии акций, вносит изменения в устав общества и регистрирует изменения в налоговом органе, затем акционеры продают часть принадлежащих им акций сотрудникам общества.
Рассмотрим подробнее особенности эмиссии отдельных ценных бумаг в ОАО и ЗАО.
Решение об увеличении уставного капитала АО фиксируется в протоколе собрания акционеров (или в решении единственного акционера). В отдельных случаях для этого требуется решение совета директоров. Отметим, что уставный капитал следует увеличивать не при каждой эмиссии ценных бумаг (это зависит от их вида). Например, общество эмитирует обыкновенные акции или привилегированные — уставный капитал увеличивается. При выпуске облигаций увеличения уставного капитала не происходит. Выпуск ценных бумаг, конвертируемых в акции (таких, как конвертируемые в акции облигации и опционы), обязывает АО в будущем увеличить размер своего уставного капитала на стоимость соответствующих облигаций или опционов.
Все указанные ценные бумаги существуют в бездокументарной форме (то есть нет ни документа, на котором пишется «акция», ни какого-либо сертификата, на котором написано «удостоверено право на определенное количество акций») и являются именными (права на них удостоверяются записью в реестре ценных бумаг).
Для стимулирования сотрудников общества более всего подходят дополнительная эмиссия обыкновенных и привилегированных акций и эмиссия опционов. Поэтому остановимся на особенностях данных ценных бумаг.
Перед тем как осуществить эмиссию ценных бумаг, акционеру или акционерам общества необходимо проверить устав и про­анализировать положения, касающиеся объявленного количества акций. Иными словами, следует выяснить, какое количество акций общество имеет право эмитировать, помимо тех, которые размещены первоначально. Дело в том, что эмиссия акций или опционов возможна только в пределах объявленного количества акций. Поясним. Если в уставе записано, что может быть эмитировано 100 акций по цене 100 руб. и они уже размещены посредством первоначальной эмиссии (при регистрации общества), то эмитировать еще, скажем, 10 или 20 акций или опционов общество не вправе. Соответственно если эмитированы все предусмотренные уставом акции (например, все 100 штук), то для целей дополнительной эмиссии требуется внести изменения в устав и предусмотреть, что общество имеет право дополнительно к размещенным акциям эмитировать еще какое-то количество.
Обратите внимание: законодательство допускает возможность принять решение об увеличении объявленного количества акций одновременно с решением об эмиссии акций. Однако, перед тем как обратиться в ФСФР России с заявлением о регистрации эмиссии, необходимо будет зарегистрировать изменения в уставе общества в налоговом органе
Еще одним требованием является полная оплата всех акций до принятия решения о дополнительной эмиссии. До тех пор, пока акционеры общества не оплатят ранее выпущенные акции, обращаться за регистрацией новой дополнительной эмиссии нельзя. Аналогичные ограничения распространяются и на эмиссию опционов.
Есть и еще один немаловажный нюанс, о котором следует помнить при дополнительной эмиссии акций или эмиссии опционов. ФСФР России, как правило, отказывает в регистрации эмиссии акций, если у общества показатель чистых активов ниже уставного капитала. Порядок расчета величины чистых активов приведен в совместном приказе Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз. Обществам, применяющим УСН, нужно иметь в виду: они не смогут воспользоваться льготой, предоставленной пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129‑ФЗ, и вести бухучет только по основным средствам и нематериальным активам. Для определения показателя чистых активов с указанной выше целью нужны данные бухгалтерской отчетности, поэтому вести бухгалтерский учет придется в полном объеме.
Впрочем, с 2012 года всем организациям на УСН придется в полном объеме вести бухучет в любом случае (напомним: соответствующий законопроект уже принят в первом чтении)
Само же ограничение на дополнительную эмиссию акций (эмиссию опционов) связано с тем, что Законом № 208‑ФЗ запрещено увеличивать уставный капитал для покрытия убытков общества. Данное положение является достаточно спорным. Вряд ли можно утверждать, что увеличение уставного капитала всегда направлено на покрытие убытков, если показатель его чистых активов составляет отрицательную величину или просто меньше размера уставного капитала. Однако если вы не хотите долгих судебных споров с ФСФР России в части наличия или отсутствия права на дополнительную эмиссию акций (эмиссию опционов) и не желаете получить отказ со стороны ФСФР России, рекомендуем осуществлять указанную эмиссию только тогда, когда величина чистых активов общества равна или превышает размер его уставного капитала.
Далее следует отметить, что существует некоторая разница в том, какое акционерное общество осуществляет дополнительную эмиссию. Так, ЗАО в отличие от ОАО не имеет права осуществлять дополнительную эмиссию акций в пользу неопределенного круга лиц (то есть всех желающих). При этом круг лиц, имеющих право приобретать акции ЗАО в процессе эмиссии, должен быть определен уставом ЗАО. Соответственно если речь идет об эмиссии опционов или акций, которые планируется распространить между работниками, следует перед принятием соответствующего решения упомянуть их в уставе общества. Формулировка может быть такой: «Общество имеет право осуществлять дополнительную эмиссию акций в пользу акционеров общества, а также в пользу его работников, выполняющих для ЗАО работу на основании трудовых договоров». Без подобного рода формулировки эмиссия акций в пользу сотрудников даже если и будет зарегистрирована, все равно считается недействительной и может быть оспорена по иску любого акционера или заинтересованного лица.
И наконец, последняя важная особенность, на которую следует обратить внимание отдельно. При дополнительной эмиссии ценных бумаг в соответствии с положениями статьи 40 Закона № 208-ФЗ акционеры ЗАО или ОАО имеют преимущественное право на приобретение размещаемых ценных бумаг. Иными словами, если в обществе имеется недружественный миноритарий (акционер с меньшим пакетом акций), то при дополнительной эмиссии акций он будет иметь преимущественное право на приобретение эмитируемых акций перед работниками.
Безусловно, для обществ с одним акционером данная норма не представляет проблем
После того как акционеры общества учли все вышеуказанные нюансы дополнительной эмиссии акций или эмиссии опционов, нужно определиться, какие именно ценные бумаги эмитировать.
На наш взгляд, для выплаты дивидендов сотрудникам больше подойдет дополнительная эмиссия привилегированных акций, а не эмиссия опционов или обыкновенных акций. Дело в том, что Закон № 208-ФЗ и Закон № 39-ФЗ, как уже отмечалось, позволяют эмитировать акции различных категорий. А отличие привилегированных акций от обыкновенных заключается в том, что привилегированные акции не голосуют на общем собрании акционеров и их объем не может превышать 20% общей величины уставного капитала общества (в отличие от обыкновенных акций). Вместе с тем привилегированные акции дают первоочередное право на получение дивидендов перед акциями обыкновенными. Иными словами, нельзя заплатить дивиденды по обыкновенным акциям и не платить по привилегированным, а вот наоборот — разрешается. А значит, основные акционеры, обладающие обыкновенными акциями, имеют возможность принять решение о выплатах исключительно по привилегированным акциям.
Это важно при желании собственников АО реинвестировать прибыль в бизнес, поскольку не придется изымать лишние средства из оборота, что было бы неизбежно при распределении дивидендов по обыкновенным акциям. В последнем случае собственники могут вложить полученные дивиденды обратно в дело, однако нужно понимать, что в этой ситуации инвестиции станут меньше на 9% (сумму НДФЛ, который был удержан обществом при выплате дивидендов и перечислен в бюджет)
Вместе с этим фактическое управление обществом осуществляют не все акционеры, а только те, которые обладают обыкновенными акциями (из этого правила есть свои исключения, но они не имеют прямого отношения к теме статьи). То есть данный вид акций соответствует основным целям собственников акционерного общества: иметь возможность стимулировать сотрудников дивидендами (а не премиями) и в то же время не допускать их к управлению обществом.
В случае с обыкновенными акциями ситуация совершенно иная. Получив обыкновенные акции, сотрудники, которые стали акционерами, наделяются правом участвовать в голосовании на общем собрании. Поэтому, избрав данный способ «стимулирования», следует предоставлять сотрудникам не более 25% всех акций АО, что позволит собственникам самостоятельно принимать решения по всем вопросам, отнесенным к компетенции общего собрания акционеров, необходимым большинством голосов.
Кроме того, распределять дивиденды по обыкновенным акциям обязательно между всеми их владельцами. То есть если акционеры АО решат материально стимулировать сотрудников, владеющих акциями, выплачивать дивиденды придется не только сотрудникам, но и всем остальным владельцам обыкновенных акций (соответственно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет придется с доходов всех акционеров).
Что же касается опционов, то данные ценные бумаги не дают права на дивиденды, а только на получение соответствующего количества акций, указанных в том или ином опционе. То есть для стимулирования сотрудников дивидендными выплатами опционы не годятся, однако как разовая акция (выкуп их у сотрудников по определенной цене остальными акционерами и соответственно выплата сотруднику их стоимости) вполне подходят. Однако с подобных доходов НДФЛ уплачивается по ставке 13, а не 9%.
Как видно из статьи, выплачивать дивиденды вместо премий сотрудникам в ЗАО гораздо проще, чем в ООО, а рисков и негативных последствий меньше. Поэтому вполне вероятно, что некоторые собственники захотят преобразовать ООО либо ОАО в ЗАО. Подсказки относительно механизма преобразования для компаний, в которых нет штатного юриста и которые не имеют возможности обратиться за соответствующей услугой в юридическую фирму, появятся в одном из ближайших номеров журнала в рубрике «Юрист — бухгалтеру»

Наши рекомендации акционерам

Итак, на наш взгляд, наиболее подходящим способом стимулирования сотрудников путем выплаты дивидендов является дополнительная эмиссия акций в закрытом акционерном обществе.
Предлагаем следующий алгоритм действий:
1) акционеры ЗАО принимают решение о дополнительной эмиссии привилегированных акций в размере 20% от уставного капитала посредством закрытой подписки (то есть первоначально акции размещаются среди самих акционеров);
2) дополнительные привилегированные акции реализуются сотрудникам ЗАО.
Предложенный порядок позволит самостоятельно регулировать количество привилегированных акций, передаваемых тому или иному сотруднику (в зависимости от того, в каком размере предполагаются стимулирующие выплаты). Кроме того, акционеры смогут выплачивать дивиденды только сотрудникам ЗАО. Помимо этого, сотрудники не допускаются к фактическому управлению обществом и не смогут продать свои акции кому-либо еще, не предложив их вначале остальным акционерам (в том числе собственнику).
Сами сделки с акциями не подлежат регистрации в контролирующих органах, а информация о смене акционеров не предоставляется в налоговый орган.
Некоторые компании для контроля за движением акций самостоятельно ведут реестр акционеров, а при приеме сотрудников на работу акционер продает им часть привилегированных акций, подписывая передаточное распоряжение.
Конечно, есть работодатели, которые для подстраховки в процессе устройства сотрудника на работу заключают с ним договор о выкупе у него акций без указания даты (вместе с подписанным передаточным распоряжением, также оформленным без указания даты), чтобы при необходимости поставить нужную дату и тем самым вернуть свои акции обратно (в случае, если работника решат уволить). Обратите внимание: такие действия являются незаконными.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль