Курьер развозит товар на такси

748
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Нежелательные последствия

При упрощенной системе разрешено признавать расходы на поездку в командировку и обратно, а также разъезды в пункте назначения. Однако нельзя считать, что работник, занятый разъездной деятельностью, непрерывно находится в командировках, поэтому его транспортные издержки не являются командировочными расходами.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, могут отразить в налоговой базе затраты, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны, то есть осуществлены для деятельности, направленной на извлечение доходов (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, при УСН учитываются лишь оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
 
 
Для учета некоторых видов затрат при УСН необходимо выполнить и другие условия, приведенные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ
 
 
О командировочных расходах говорится в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся затраты на поездку в командировку и обратно. Что подразумевается под командировкой? Согласно статье 166 ТК РФ это поездка на определенный срок, предпринимаемая по распоряжению руководства, чтобы выполнить отдельное поручение вне места постоянной работы. Задания, связанные с повседневными разъездами, к командировкам не относятся.
Таким образом, ваша подруга оказалась права. При упрощенной системе можно уменьшить налоговую базу на стоимость проезда командированных работников, но обязанность курьеров заключается в перевозке товаров, поэтому командированными работниками данные лица не являются. И стоимость услуг такси, которым пользовались курьеры, нельзя было учесть согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Что можно изменить

Затраты на служебные поездки работников, в том числе на такси, можно включить в расходы на оплату труда. Правда, необходимо, чтобы в трудовом или коллективном договоре были предусмотрены соответствующие условия. Но есть и другой вариант — учитывать плату за проезд в расходах на доставку товара до покупателя.
Расходы на проезд курьеров, доставляющих покупателям товар, можно учесть по двум основаниям.
 
 
Вопросы документооборота, расчетов и налогообложения в ситуации, когда в компании работают курьеры, будут рассмотрены в одном из ближайших номеров
 
 
В подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указаны расходы на оплату труда. Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ их состав определяют согласно статье 255 НК РФ. Затраты на служебные поездки работников в данной статье прямо не упомянуты, но в пункте 25 говорится о других видах расходов, произведенных в пользу работника на основании трудового или коллективного договора. Данный пункт позволяет отнести к расходам на оплату труда практически любые начисления, которые предусмотрены указанными документами.
Конечно, затраты должны быть обоснованны, то есть предназначаться для деятельности, направленной на получение доходов. С этим проблем нет: курьеры доставляют товар покупателям, благодаря чему растет выручка от продаж. Поэтому при наличии в трудовых договорах с курьерами или в коллективном договоре условия о возмещении платы за проезд до покупателя, ее величину можно включить в состав расходов на оплату труда. При этом необходимо вести персонифицированный учет количества поездок и их стоимости. Нелишне подтвердить разъездной характер работы курьеров должностными инструкциями. Напомним еще раз: затраты учитываются после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть после возмещения курьеру стоимости проезда на такси.
 
 
С учетом стоимости проезда курьеров до покупателей в составе расходов на оплату труда согласен и Минфин России (письмо от 01.08.2006 № 03-05-02-04/121)
 
 
Правда, столичное налоговое ведомство придерживается другого мнения. Ссылаясь на пункт 26 статьи 270 НК РФ, оно полагает, что даже при наличии соответствующего положения в трудовом или коллективном договоре стоимость проезда на такси в налоговую базу не включается. К упрощенной системе данная статья не относится, но, главное, в ней говорится о невозможности учета расходов на проезд работника, если компенсация не предусмотрена трудовым или коллективным договором. Таким образом, позиция московских налоговиков в корне неверна.
 
 
Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 № 20-12/060976
 
 
Списать расходы на проезд курьеров можно и опираясь на подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому при упрощенной системе разрешается признавать затраты на транспортировку товара. Стоимость услуг такси к ним тоже относится. Дополнительных требований для учета таких затрат в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ нет, так что их можно отразить сразу после оплаты. На наш взгляд, этот вариант лучше: он не вызовет вопросов у проверяющих. Только в данном случае также советуем вести учет поездок (маршрутов) и их стоимости.

Что говорят суды

С одной стороны, суды подтверждают, что деятельность разъездного характера не относится к командировкам (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2008 № 09АП-11164/2008-АК и ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 № А42-12781/2005). С другой стороны, арбитры не видят существенных препятствий для учета в расходах стоимости проезда работников на такси по служебной надобности. Об этом свидетельствуют постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 № А41-К2-17242/07 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК. Судебные решения касаются общего налогового режима, но они справедливы и при упрощенной системе. Расходы, разумеется, должны быть обоснованными и подкрепляться документами.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.87%
  • рост лимитов по УСН 51.24%
  • новая Книга учета 7.46%
  • КБК по минимальному налогу 21.61%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.35%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.44%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.26%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль