Отзыв на статью «Заполняем декларацию при УСН» // Упрощенка, 2010, № 1

559
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Несколько слов об уплате налога по итогам года. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ при объекте налогообложения доходы минус расходы по итогам налогового периода нужно исчислить не только единый налог по обычной ставке, но и минимальный. Тот из них, который окажется больше, следует уплатить в бюджет. Минимальный налог рассчитывают в размере 1% от доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Доходы, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
У вас единый налог по итогам года равен 30 руб. [(32 000 руб. – 31 800 руб.) ? 15%], а минимальный — 320 руб. (32 000 руб. ? 1%). Получается, что минимальный налог больше единого (320 руб. > 30 руб.), поэтому по итогам налогового периода до 30 апреля 2010 года вы должны его уплатить в бюджет (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). На разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным единым налогом вы сможете уменьшить базу за 2010 год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Заметим, что за неуплату (неполную уплату) налога статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность. Если нарушение вызвано неосторожностью, штраф составит 20% неуплаченной суммы налога (п. 1), а если умышленными действиями (бездействием) — 40% (п. 3). Кроме того, за несвоевременную уплату налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Советуем поторопиться, до 30 апреля осталось не так много времени.
Теперь о том, как заполнить декларацию. Начнем с раздела 2. В строке 201 укажем ставку единого налога при упрощенной системе — 15%. В строке 210 запишем сумму облагаемых доходов, полученных за год, — 32 000 руб., а в строке 220 — сумму учитываемых расходов, то есть 31 800 руб. В строке 240 отразим налоговую базу. Она равна 200 руб. (32 000 руб. – 31 800 руб.). Исчисленный за год налог составляет 30 руб. (200 руб. ? 15%). Его сумму отразим в строке 260. В строке 270 зафиксируем 320 руб. (32 000 руб. ? 1%). Это минимальный налог. В строках 230, 250 и 280 сделаем прочерки.
Раздел 2 готов, переходим к разделу 1. В строке 001 укажем код для объекта налогообложения доходы минус расходы — 2, в строке 010 — код по ОКАТО (вписывается слева направо, в оставшихся ячейках ставятся нули), а в строке 020 — КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. Определим показатели строк 030—050. Напомним, в них отражаются начисленные суммы налога (п. 4.4—4.6 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). В строке 030 укажем величину авансового платежа, начисленного за I квартал, — 75 руб. [(20 500 руб. – 20 000 руб.) ? 15%]. Эту же сумму следовало уплатить в бюджет. В строке 040 запишем сумму авансового платежа, начисленного за полугодие, — 150 руб. [(30 000 руб. – 29 000 руб.) ? 15%]. Но уплатить опять же вы были должны только 75 руб. (150 руб. – 75 руб.). В строке 050 проставим сумму авансового платежа за девять месяцев — 60 руб. [(32 000 руб. –31 600 руб.) ? 15%]. В этот раз перечислять в бюджет ничего не требовалось, так как в общей сложности вы уже уплатили 150 руб. (75 руб. + 75 руб.).
Итак, исчисленные авансовые платежи за девять месяцев оказались меньше платежей за полугодие (60 руб. < 150 руб.), а годовой налог — меньше минимального (30 руб. < 320 руб.). В таких случаях заполняют строки 070—090. В строке 060 проставим прочерки. Следуя формулам, указанным в форме декларации, в строку 070 перенесем показатель строки 050 (60 руб.), а в строку 090 запишем сумму начисленного минимального налога — 320 руб. В строке 080 укажем КБК, соответствующий минимальному налогу, — 182 1 05 01030 01 1000 110. По данным декларации выходит, что налог к возмещению равен 60 руб. (строка 070). На самом же деле вы вправе зачесть в авансовых платежах 2010 года по единому налогу 150 руб., уплаченных по итогам полугодия 2009 года.
Таким образом, в строке 070 будет зафиксирована сумма, которая отличается от фактически возмещаемого налога. Но ничего страшного. Авансовые платежи, перечисляемые в течение налогового периода, отражаются в лицевых карточках налогоплательщиков, которые ведутся в инспекции. Чтобы зачесть переплату в будущих платежах согласно статье 78 НК РФ, не забудьте подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.58%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.73%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.73%
  • в программе БухСофт 5.19%
  • в других бухгалтерских программах 18.61%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.55%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.6%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль